Gürcistan Bireysel Girişimci ve %1 Vergi: Küçük İşletme Statüsü Rehberi (2026)

Gürcistan'da "%1 vergi" olarak bilinen uygulama, Gürcistan Vergi Kanunu'ndaki Küçük İşletme Statüsüdür. Bu statü yalnızca bireysel girişimcilere (Gürcistan'da tescilli şahıs işletmesi) verilir. Limited şirketler bu rejimden yararlanamaz; onlar için ayrı bir kurumlar vergisi sistemi vardır.

Statü kendiliğinden gelmez: önce bireysel girişimci olarak tescil yapılır, ardından Küçük İşletme Statüsü için ayrıca başvurulur. Statü onaylandıktan sonra gelir vergisi, kâr üzerinden değil ciro (brüt hasılat) üzerinden hesaplanır. Bu nedenle gider düşülmez; buna karşılık hesaplama çok basittir ve kâr marjınız ne olursa olsun oran sabittir.

%1 oranı Gürcistan kaynaklı işletme gelirine uygulanır. Hizmetin Gürcistan'da verilmesi veya Gürcistan'da vergi mukimi olan birinin yurt dışındaki bir müşteriye hizmet vermesi halinde gelir Gürcistan kaynaklı sayılır; ödemenin hangi hesaba geldiği bu açıdan belirleyici değildir.

Kira, faiz, kâr payı, telif (yazılım lisans gelirleri dahil), gayrimenkul veya menkul kıymet satış kazancı gibi gelir türleri bu orandan yararlanamaz ve 500.000 GEL sınırının hesabına da girmez. Ücret (maaş) gelirleri de her zaman genel rejimde vergilendirilir.

Süreci adım adım görmek için Gürcistan'da şirket kurma rehberimize bakabilirsiniz.

%1 oranı, takvim yılı içindeki toplam ciro 500.000 GEL'yi (Eylül 2026 kuruyla yaklaşık 190 bin ABD doları) aşmadığı sürece uygulanır. Sınır yıl içinde aşılırsa statü hemen düşmez; ancak sınırın aşıldığı ayın başından yıl sonuna kadar elde edilen tüm gelir %3 ile vergilendirilir. Sınırın aşıldığı aydan önceki aylar %1 olarak kalır. Yani %3 yalnızca sınırı aşan tutara değil, o aydan itibaren kazandığınız her şeye uygulanır.

Örnek: her ay 60.000 GEL ciro elde eden bir bireysel girişimci.

Sınır, statüde bulunduğunuz iki takvim yılında aşılırsa statü izleyen yılın 1 Ocak'ından itibaren sona erer ve gelir standart %20 kişisel gelir vergisine tabi olur. Statüyü kaybeden kişi ancak bir sonraki vergi yılından itibaren yeniden başvurabilir. Cironuz bu seviyelere yaklaşıyorsa yapıyı önceden birlikte planlamak gerekir.

Küçük İşletme Statüsü her meslek için geçerli değildir. Gürcistan Hükümeti kararıyla belirlenen şu faaliyetler bu statüden yararlanamaz:

• Lisans veya izin gerektiren faaliyetler
• Döviz işlemleri
• Tıbbi, mimari, avukatlık, noterlik ve denetim faaliyetleri
• Her türlü danışmanlık faaliyeti (vergi danışmanlığı dahil)
• Kumar ve şans oyunları işletmeciliği
• Personel temini
• Özel tüketim vergisine tabi malların üretimi

Bu faaliyetlerden birini yürütmek statüyü geriye dönük olarak, faaliyete başlanan yılın 1 Ocak'ından itibaren düşürür. Bu nedenle faaliyet tanımınızı başvurudan önce netleştirmek önemlidir.

Yazılım geliştirme, grafik tasarım ve dijital pazarlama bu listede yer almaz. Ancak işin fiilen "danışmanlık" niteliği taşıması veya yazılım lisansından elde edilen gelir (hukuken telif sayılır) gibi durumlar %1 dışında kalabilir. İşletmelere verilen inşaat hizmetleri de 2025'ten bu yana %1 kapsamında değildir.

Gürcistan vergi idaresi, bireysel girişimci görünümünde olup fiilen bir işverenin çalışanı gibi çalışan kişileri "gizli istihdam" olarak değerlendirebilir. Tek bir şirkete düzenli ve sabit ödeme karşılığında, o şirketin çalışanlarına benzer koşullarla (örneğin ücretli izin hakkıyla) hizmet vermek bu riski doğurur.

Değerlendirmede bakılan göstergeler arasında gelirin büyük kısmının (örneğin %85'ten fazlasının) tek müşteriden gelmesi, izin sürelerinizin müşteri tarafından ödenmesi, sağlık sigortanızın veya çalışma ekipmanınızın müşteri tarafından sağlanması yer alır. Böyle bir yeniden sınıflandırmada gelir maaş sayılır ve %1 yerine standart %20 oranıyla, geriye dönük olarak vergilendirilebilir; gecikme faizi ve ceza da uygulanabilir. Birden fazla müşteriyle, kendi adınıza ve bağımsız biçimde çalışmak bu riskin temel güvencesidir.

Hayır. Küçük İşletme Statüsü yalnızca gelir vergisini ilgilendirir; KDV ayrı kurallara tabidir. Gürcistan'da genel KDV oranı %18'dir ve Gürcistan'da KDV'ye tabi işlemleri herhangi bir 12 aylık dönemde 100.000 GEL'yi aşan işletmeler, sınırın aşıldığı tarihten itibaren 2 iş günü içinde KDV mükellefi olarak kaydolmak zorundadır.

Yurt dışındaki işletmelere verilen hizmetlerde ifa yeri genellikle Gürcistan dışında kabul edildiğinden bu hizmetler çoğu durumda Gürcistan KDV'sinin kapsamı dışında kalır ve 100.000 GEL sınırının hesabına da girmez. Gürcistan içindeki müşterilere satış yapıyorsanız KDV sınırını ayrıca takip etmeniz gerekir.

• Ciro her ay beyan edilir ve vergi, izleyen ayın 15'ine kadar ödenir.
• Beyan, o ay hiç gelir olmasa da verilmelidir. Mart 2026'dan bu yana verilmeyen beyan otomatik olarak "sıfır beyan" sayılmamaktadır.
• Gelirler, mevzuatın öngördüğü özel kayıt defterinde düzenli olarak tutulur.
• Küçük İşletme Statüsü, başvurunun yapıldığı tarihten itibaren geçerli olur.

Beyanın geç verilmesi, ödenecek verginin %5'i (2 aya kadar gecikmede) veya %10'u oranında ceza doğurur; ödenecek vergi yoksa ceza uygulanmaz. Verginin geç ödenmesinde günlük %0,05 gecikme faizi işler. %1 rejimindeki gelir için ayrıca yıllık beyanname verilmez; yalnızca kira gibi genel rejime tabi gelirleriniz varsa 1 Nisan'a kadar yıllık beyan gerekir.

Bu konu, %1 vergiyi değerlendirirken en çok atlanan noktadır. Türkiye'de vergi mukimi olan kişiler dünya genelindeki gelirlerini Türkiye'de beyan etmekle yükümlüdür. Türkiye ile Gürcistan arasında 2011'den beri uygulanan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, yurt dışında ödenen verginin belirli şartlarla Türkiye'deki vergiden mahsup edilmesini öngörür. Mahsubun uygulanabilirliği ve gereken belgeler kişisel duruma göre ayrıca değerlendirilmelidir.

Dolayısıyla %1 rejiminin sağladığı gerçek avantajın boyutu, kişisel vergi mukimliğinize bağlıdır. Ücretsiz strateji görüşmesinde yalnızca şirket yapınızı değil, mukimlik senaryonuzu da birlikte ele alıyoruz.

Limited şirketler Küçük İşletme Statüsünden yararlanamaz. Gürcistan'da şirket kârı, kâr şirket içinde kaldığı sürece vergilendirilmez; kâr dağıtıldığında %15 kurumlar vergisi, ortağa ödenen kâr payı üzerinden de %5 stopaj uygulanır. Kârın tamamı dağıtıldığında toplam yük vergi öncesi kârın yaklaşık %19,25'i kadardır. Şirket müdürüne ödenen ücret ise maaş sayılır ve %20 ile vergilendirilir. Limited şirket; ortaklı yapılar, sınırlı sorumluluk isteyenler ve Küçük İşletme Statüsünün kapsamı dışında kalan faaliyetler için değerlendirilir.